MERCOSUR/GMC/RES.  Nº 50/03

 MANUAL BÁSICO DE EJECUCIÓN PRESUPUESTAL, CONTABILIDAD PATRIMONIAL Y FINANCIERA DE LA SM

 VISTO:  El Tratado de Asunción, el Protocolo de Ouro Preto, la Decisión Nº 4/96 del Consejo del Mercado Común y las Resoluciones Nº 42/97, 74/98 y 52/02 del Grupo Mercado Común.

 CONSIDERANDO:

 Que es necesario actualizar el Manual Básico de  Ejecución Presupuestal y Contabilidad Patrimonial de la SM en base a la nueva estructura de la Secretaría del MERCOSUR, aprobada por Resolución GMC Nº 01/03

 Que en la Resolución GMC Nº 58/02, se instruyó  a la Secretaría del MERCOSUR a elaborar en conjunto con el Grupo de Asuntos Presupuestarios, un Proyecto de Resolución para revisar las Resoluciones GMC Nº 74/98 y Nº 86/99, para ser elevado al GMC.

 EL GRUPO MERCADO COMÚN
RESUELVE:

Art. 1 - Aprobar la nueva versión del “Manual Básico de Ejecución Presupuestal y Contabilidad Patrimonial de la SM” que consta como Anexo y forma parte de la presente Resolución.

 Art. 2 - Derogar la Resolución GMC Nº 74/98 y derogar los Artículos 2 y 3 de la Resolución GMC Nº 86/99.

 Art. 3 - El presente Manual tendrá vigencia a partir del 1/01/2004.

 Art. 4 - Esta Resolución no necesita ser incorporada al ordenamiento jurídico de los Estados Partes, por reglamentar aspectos de organización y funcionamiento del MERCOSUR.

 LII GMC – Montevideo, 10/XII/03

INDICE

MANUAL BÁSICO DE EJECUCIÓN PRESUPUESTAL, CONTABILIDAD PATRIMONIAL Y FINANCIERA DE LA SM

 OBJETIVOS

 ALCANCE

 MARCO JURIDICO

 TITULO I – DEL PRESUPUESTO Y LA EJECUCIÓN PRESUPUESTAL

 CAPITULO I – PRINCIPIOS Y NORMAS PRESUPUESTALES

1 – MARCO CONCEPTUAL

2 – CONTABILIDAD PRESUPUESTAL

3 – MODIFICACIONES PRESUPUESTALES

4 – EJECUCION PRESUPUESTAL

 CAPITULO II – DE LOS RECURSOS DE LA SECRETARIA

1 – APORTES DE LOS ESTADOS PARTES

2 - INTERESES

3 - OTROS INGRESOS

 CAPITULO III – DE LOS GASTOS DE LA SECRETARIA

1 -  CLASIFICACIÓN DE GASTOS

2 – PRESUPUESTO: INFORMES Y ESTADOS DE EJECUCIÓN PRESUPUESTAL

 TITULO II – DE LAS NORMAS GENERALES SOBRE GASTOS

 CAPITULO I – COMPRAS Y CONTRATACIONES

1 – PLAN DE COMPRAS Y CONTRATACIONES

2 - MATERIALES Y SUMINISTROS

3 - FONDO FIJO

 CAPITULO II - LIQUIDACION Y PAGO

1 - SUELDOS Y APORTES

2 - LIQUIDACION DE BIENES Y SERVICIOS

 CAPITULO III - COMPETENCIA PARA GASTAR Y PAGAR. FORMAS DE CONTRATAR

1 - ORDENADORES DE GASTOS Y PAGOS

2 - PROCEDIMIENTOS DE COMPRAS Y CONTRATACIONES

3 - VIAJES EN MISION DE SERVICIO

4 - CONTRATOS TEMPORALES

 TITULO III - DEL PATRIMONIO DE LA SECRETARIA DEL MERCOSUR

 CAPITULO I – BIENES

 CAPITULO II – VALORES

 TITULO IV – DE LA CONTABILIDAD PATRIMONIAL Y FINANCIERA

 CAPITULO I – MARCO CONCEPTUAL

1 – PRINCIPIOS Y NORMAS

2 - PLAN DE CUENTAS

 CAPITULO II – REGISTRO CONTABLE

 TITULO V - DE LA RENDICION DE CUENTAS Y BALANCES DE EJECUCION PRESUPUESTAL Y DE LOS ESTADOS CONTABLES PATRIMONIALES

 APENDICE I

 PLAN DE CUENTAS

 APENDICE II

 DESCRIPCIÓN DEL PLAN DE CUENTAS

 APENDICE III

 FORMATO DE PRESUPUESTO SUGERIDO

 APENDICE IV

 EJECUCIÓN PRESUPUESTAL

APENDICE V

GLOSARIO DE TÉRMINOS

 MANUAL BASICO DE EJECUCION PRESUPUESTAL, CONTABILIDAD PATRIMONIAL Y FINANCIERA DE LA SM

OBJETIVOS

|El presente Manual Básico de Ejecución Presupuestal y Contabilidad Patrimonial y Financiera, tiene por finalidad los siguientes objetivos:

a)   Servir como guía a la actuación del personal afectado a las tareas económico-financieras, señalando los aspectos más importantes a tener en cuenta en el desempeño de sus funciones, sobre la base de un esquema de trabajo que permita orientar las tareas de la ejecución presupuestal y patrimonial de la Secretaría así como detectar, por medio de su sistema de control, los eventuales errores que puedan surgir y sus correcciones.

b)  Capacitar y orientar al personal de la Secretaría.

c)   Indicar cada una de las tareas de registración y control de la Ejecución Presupuestal y la Contabilidad Patrimonial  y Financiera de la SM.

d)  El Sector de Administración y Apoyo tendrá a su cargo el registro, seguimiento y control de las contabilidades de la SM así como de los desvíos que puedan eventualmente surgir en su ejecución presupuestal.

ALCANCE

El presente Manual se aplicará a todos los hechos, actos u operaciones de los que deriven transformaciones o variaciones económicas, financieras y patrimoniales de la Secretaría del MERCOSUR.

MARCO JURIDICO

El marco jurídico se encuentra en:

a)     Artículo 15 del Tratado de Asunción y los Artículos 1, 31, 32, 33 y 45 del Protocolo de Ouro Preto.

b)     Acuerdo Sede para el funcionamiento de la Secretaría del MERCOSUR, Decisión CMC Nº 04/96, aprobado por Ley Nº 16.829, de fecha 29 de mayo de 1997, de la República Oriental del Uruguay.

Resolución GMC Nº  67/96 y la Resolución GMC Nº 01/03.

TITULO I – DEL PRESUPUESTO Y LA EJECUCIÓN PRESUPUESTAL

CAPITULO I – PRINCIPIOS Y NORMAS PRESUPUESTALES

1 – MARCO CONCEPTUAL

Periodicidad del Presupuesto: el presupuesto de la SM será anual, extendiéndose el ejercicio económico desde el 1º de enero al 31 de diciembre de cada año.

Se considera crédito presupuestal en una partida al monto máximo que se ha autorizado para gastar en el presupuesto aprobado por el GMC.

Por aplicación del principio de prudencia, en materia presupuestal, los gastos se registrarán cuando se hayan devengado y los recursos cuando se hayan percibido.

La Secretaría deberá elevar a consideración del GMC, en la última reunión ordinaria de cada año,  el Proyecto de Presupuesto para el Ejercicio del año siguiente, el cual presentará la apertura de rubros y subrubros o partidas presupuéstales mínima que indica el APÉNDICE III.

2 – CONTABILIDAD PRESUPUESTAL

La Secretaría del MERCOSUR mantendrá un sistema de registro del presupuesto, denominado contabilidad presupuestal.

El presupuesto de gastos aprobado para el ejercicio se ejecuta y registra en diferentes etapas o momentos del gasto:

El compromiso es una etapa que implica:

a)       El origen de una relación jurídica con terceros, que motivará una eventual (futura) salida de fondos, sea para cancelar una deuda o para su inversión en un objeto determinado.

b)       La identificación de la persona física o jurídica a la cual se efectuará el pago, como así también la especie y cantidad de los bienes o servicios a recibir, o en su caso, el carácter de los gastos sin contraprestación.

La etapa del gasto devengado en términos del presupuesto, implica:

a)       El surgimiento de una obligación de pago por la recepción conforme de bienes o servicios oportunamente contratados.

b)       La liquidación del gasto: operación dirigida a determinar la suma cierta que deberá pagarse, previa verificación de los requisitos documentales aplicables a cada caso y que debe realizarse dentro de los tres días de producido el devengamiento.

c)       Una modificación cualitativa y cuantitativa en la composición del patrimonio y originada por transacciones (operaciones) de carácter económico y financiero.

El pagado es la etapa que se verifica en el momento en que se entregue un medio de pago que cancele la deuda o se extinga una obligación.

Las cuentas de recursos y gastos se cierran el 31 de Diciembre del año presupuestal. Con posterioridad a esa fecha, no se podrán asumir compromisos ni devengarse gastos con cargo a ese ejercicio, con la excepción indicada en el punto 4 del presente capítulo.

El total anual del compromiso y devengado no puede ser superior a los créditos anuales asignados.

Se considera deuda exigible a la que corresponde a los pagos pendientes de los bienes y servicios recibidos. La misma se establece por diferencia entre los gastos acumulados devengados y los pagos acumulados a la fecha.

3 – MODIFICACIONES PRESUPUESTALES

Las modificaciones presupuéstales son variaciones que experimentan los créditos presupuéstales originalmente aprobados. Se pueden originar por sobreestimaciones o subestimaciones de dichos créditos, incorporación, reducción o eliminación de gastos, así como por cambios no previstos en la proyección de los ingresos.

El Sector de Administración y Apoyo tendrá, entre sus funciones:

a)       Efectuar el seguimiento y control de las contabilidades de la SM, así como de los desvíos que puedan eventualmente surgir en su ejecución presupuestal.

b)      Proponer al Director, debidamente fundadas, las modificaciones presupuéstales por medio de compensaciones entre rubros del presupuesto aprobado.

Cuando por razones fundadas en las necesidades de funcionamiento de la Secretaría resulte necesario efectuar adecuaciones al presupuesto aprobado, el Director podrá, conforme la evolución de gastos de la SM, efectuar las siguientes modificaciones presupuéstales por compensaciones entre rubros del presupuesto aprobado:

a)     dentro de los mismos rubros,

b)     de los rubros de Personal a los de Funcionamiento,

c)      de Bienes de Uso a Funcionamiento y,

d)     de Funcionamiento a Bienes de Uso.

En ningún caso se podrá transponer  fondos de los rubros de Funcionamiento y Bienes de Uso a los de Personal, salvo autorización expresa del GMC.

Cuando razones de necesidad del servicio de la SM requieran efectuar modificaciones presupuéstales que representen un monto superior al 20% del presupuesto aprobado para el rubro presupuestal correspondiente, la Secretaría deberá solicitar la conformidad de las Coordinaciones Nacionales del GMC a través de la PPT. Transcurridos cinco (5) días hábiles y de no recibir objeciones en dicho período la modificación presupuestal quedará firme.

4 – EJECUCION PRESUPUESTAL

Los créditos destinados a solventar gastos de funcionamiento serán afectados por los compromisos que se contraigan en cada ejercicio, no pudiendo comprometerse gastos de no existir crédito disponible.

Los créditos no podrán destinarse a finalidad u objeto que no sean los enunciados en las asignaciones respectivas y no podrán comprometerse gastos corrientes o de capital cuyo monto exceda el límite de la asignación anual del presupuesto.

Excepcionalmente y cuando medien razones fundadas que así lo justifiquen, los compromisos no devengados al cierre del ejercicio podrán devengarse hasta el 31 de enero del ejercicio siguiente, con cargo al presupuesto del ejercicio anterior.

Los recursos que ingresen fuera del ejercicio económico para el cual fueron programados y aprobados en el presupuesto del año respectivo, se asignarán prioritariamente a la atención de la deuda exigible. El excedente de los mismos se considera, desde el punto de vista presupuestal, “Recursos pendientes de asignación presupuestal”, a cuyo efecto la Secretaría mantendrá un registro de los saldos acumulados. El destino de esos recursos deberá ser dispuesto por el GMC.

CAPITULO II – DE LOS RECURSOS DE LA SECRETARIA

1 – APORTES DE LOS ESTADOS PARTES

Los pagos de los Estados Partes a la SM se efectuarán trimestralmente, conforme al siguiente cronograma:

a)     1a. cuota - hasta el 31 de marzo

b)     2a. cuota - hasta el 30 de junio

c)      3a cuota -  hasta el 30 de septiembre

d)     4a. cuota - hasta el 31 de diciembre

En el caso que uno o más de los Estados Partes no efectuaran sus pagos en los plazos estipulados, se autoriza a la SM a abrir líneas de crédito bancario hasta el 50% del Presupuesto aprobado por el GMC, que permita obtener los recursos para su funcionamiento, resarciéndose la SM de los intereses con el o los Estados que hubieren motivado la utilización de tal línea de crédito.

En el caso que el nivel de endeudamiento de la SM sea superior al  50% del Presupuesto aprobado, el Director de la SM deberá requerir la autorización de los Coordinadores Nacionales del GMC a través de la PPT, debiendo incluir en la misma la relación endeudamiento /presupuesto aprobado, antes y después del nuevo crédito, la entidad bancaria o financiera ante quien se gestionará, monto, plazo y tasa de interés prevista.

El mecanismo para imputar los costos financieros a los Estados Partes que adeudan los respectivos aportes al Presupuesto de la SM, será el siguiente:

Calcular la participación de cada país en el total de los adeudos registrados al tomar la línea de crédito

1.      Asignar en función a dicha participación, el costo financiero de los préstamos bancarios obtenidos,

2.      Imputar al saldo adeudado su cuota parte de dichos costos financieros.

3.      Cuando los Estados Partes realicen pagos, se volverá a calcular al vencimiento de los préstamos, la participación en los adeudos de cada uno, imputando al saldo adeudado la nueva cuota parte que dichos costos financieros correspondan.

4.      Cuando el país que adeude aportes, cancele totalmente sus obligaciones pendientes, el costo financiero entre el momento de la cancelación total y el vencimiento de los préstamos obtenidos, se prorrateará entre el resto de los Estados Partes que continúen siendo deudores.

Cuando los Estados Partes realicen desembolsos al Presupuesto de la SM, los mismos serán aplicados a cancelar la deuda atrasada. De existir un remanente, dicho monto se aplicará a la cuota vigente al momento del desembolso, a fin de evitar que se eleven los costos financieros que correspondan resarcir a la SM, por el uso de líneas de crédito y en la medida de su viabilidad, los pagos deberían destinarse a la reducción del pasivo contraído por la misma.

2 - INTERESES

Se consideran ingresos los intereses generados por las cuentas bancarias con las que opera la Secretaría.

3 - OTROS INGRESOS

Como fuentes adicionales se consideran:

a)     las ventas y/o suscripciones del Boletín Oficial del MERCOSUR,

b)     la publicidad en la mencionada publicación y,

c)      otras fuentes  autorizadas por los Coordinadores Nacionales del GMC, a través de la PPT.

CAPITULO III – DE LOS GASTOS DE LA SECRETARIA

1 -  CLASIFICACIÓN DE GASTOS

Los gastos de la SM se clasificarán por rubros presupuéstales de la siguiente manera:

I. Gastos Corrientes

gastos en personal

gastos de funcionamiento

otros gastos corrientes

II. Gastos de capital

equipamiento

otros gastos de capital

A los fines de la formulación, registro y evaluación  presupuestal, se utilizará un Clasificador de Gastos Presupuéstales asociado al Plan de Cuentas del Apéndice I y II .

2 – PRESUPUESTO: INFORMES Y ESTADOS DE EJECUCIÓN PRESUPUESTAL

El registro de las operaciones presupuéstales generará:

Liquidaciones presupuéstales

Estados mensuales de Situación

Estados de Situación Acumulada

TITULO II – DE LAS NORMAS GENERALES SOBRE GASTOS

CAPITULO I – COMPRAS Y CONTRATACIONES

1 – PLAN DE COMPRAS Y CONTRATACIONES

El Director de la SM establecerá un Plan Anual de Compras y Contrataciones, basado en las sugerencias de los Sectores, los cuales tendrán hasta el 31 de octubre de cada año para establecer sus necesidades para el siguiente ejercicio económico, debiendo definir prioridades y montos estimados para la adquisición de bienes o para la contratación de servicios que se hagan necesarias.

Dicho Plan deberá estar concluido antes del 30 de noviembre de cada año anterior al ejercicio económico al cual se presupuesta.

2 - MATERIALES Y SUMINISTROS

El Sector de Administración y Apoyo será el encargado de implementar un sistema de registro y control para la provisión de materiales a Proveeduría y su posterior distribución sobre la base de las expresiones de necesidad de los Sectores, que será aprobado por Instrucción de Servicio del Director de la SM.

3 - FONDO FIJO

La SM contará con un Fondo Fijo de U$S 500, destinado a atender los gastos menores.

El Sector de Administración y Apoyo será el administrador del mencionado Fondo Fijo.

CAPITULO II - LIQUIDACION Y PAGO

1 - SUELDOS Y APORTES

Para los sueldos y demás beneficios y cargas directamente vinculadas, se tomará como base la real prestación de los servicios por parte de los funcionarios;

La Secretaría tendrá una cuenta destinada a un Fondo de Previsión de los funcionarios de  la SM donde verterá mensualmente y en forma individual los aportes de cada funcionario, correspondiendo un 14% del salario a cargo de la Secretaría y un 7% por retención al funcionario.

2 - LIQUIDACION DE BIENES Y SERVICIOS

Para los gastos o compras - sin perjuicio de la asignación anticipada de recursos, que se otorgue a proveedores con destino a equipamiento o a un gasto, cuando ello estuviere estipulado en las condiciones del llamado- el hecho económico se verifica con conformidad en la recepción del objeto adquirido o la prestación del servicio contratado.

Efectuado el servicio o cumplida la prestación y previa conformidad de acuerdo a lo indicado en el Capitulo III “Competencia para gastar, pagar, y formas de contratar” a los efectos de determinar la suma a pagar, se procederá a la liquidación.

El gasto estará en condiciones de liquidarse cuando por su concepto y monto corresponda al compromiso contraído, tomando como base la documentación que demuestre el cumplimiento de dicho compromiso y cuente con la conformidad expresa del Técnico responsable del Sector solicitante.

CAPITULO III - COMPETENCIA PARA GASTAR Y PAGAR. FORMAS DE CONTRATAR

1 - ORDENADORES DE GASTOS Y PAGOS

Es ordenador primario de gastos:

El Director de la SM, como titular de la Secretaría, a quien se le asigna competencia para disponer gastos por hasta la totalidad del presupuesto aprobado.

Son ordenadores secundarios:

a)   El Coordinador de la Secretaría del MERCOSUR

b)  El Técnico en Administración y Finanzas, en caso de ausencia del Director o el Coordinador

c)   El Técnico  en Administración, en caso de ausencia del Director, el Coordinador o el Técnico en Administración y Finanzas.

Son ordenadores de pagos:

El Director de la SM, firmando conjuntamente con el Coordinador. En ausencia de uno de ellos, firmará con uno de los Técnicos en Administración.

El funcionario que comprometa cualquier erogación sin estar autorizado para ello será responsable de su pago, sin perjuicio de las demás sanciones que pudieran corresponder.

2 - PROCEDIMIENTOS DE COMPRAS Y CONTRATACIONES

Toda adquisición de bienes o contratación de servicios se regirá de la siguiente manera:

-Cada Sector, deberá presentar a la Dirección, un Plan para el año siguiente donde se establezcan sus necesidades en materia de adquisiciones de bienes y contratación de servicios, indicando las prioridades.

-Una vez aprobado el Plan por la Dirección en coordinación con el Sector de Administración y Apoyo, para la adquisición de bienes y contratación de servicios, adoptarán las siguientes modalidades:

a)     cuando el monto de la operación sea igual o inferior a U$S 500 (dólares americanos quinientos) serán efectuadas en forma directa

b)     cuando el monto de la operación sea superior a la cifra de U$S 500 (dólares americanos quinientos) y menor o igual a la suma equivalente al 20% del presupuesto aprobado para el ejercicio, dichas adquisiciones de bienes y contratación de servicios se efectuarán por compra directa sobre la base de tres presupuestos, teniendo presente la oferta más conveniente a los intereses del Organismo y sus necesidades de servicio.

c)      cuando el monto de la operación sea superior al valor que surja de aplicar el 20% al total del presupuesto aprobado, la Secretaría deberá someter a consulta de las Coordinaciones Nacionales del GMC a través de la PPT.  Transcurridos diez (10) días hábiles desde la notificación a los Estados Partes si la Secretaría no hubiera recibido respuesta, dispondrá el procedimiento más conveniente a los intereses del Organismo y sus necesidades de servicio

Las adquisiciones de bienes y contrataciones de servicios deberán tener en cuenta los siguientes procedimientos:

a)                                         cuando el monto de la operación sea igual o inferior a U$S 500 (dólares americanos quinientos) serán efectuadas en forma directa por el Sector de Administración y Apoyo con el visto bueno del Coordinador.

b)                                         cuando el monto de la operación sea superior a la cifra de U$S 500 (dólares americanos quinientos) y menor o igual a la suma que resulte de aplicar el 20% al total del presupuesto aprobado para el ejercicio, dichas adquisiciones de bienes y contratación de servicios serán efectuadas por el Sector de Administración y Apoyo, con la autorización expresa de la Dirección.

c)                                         las operaciones por montos superiores al 20% del presupuesto total aprobado, serán evaluadas y aprobadas por la Dirección, previa intervención y autorización del GMC.

Queda expresamente prohibido el fraccionamiento o el desdoblamiento de gastos, entendiéndose por tal cuando el Sector realiza varias compras referidas a un mismo grupo de artículos en el término del ejercicio, las que podrían haber sido previstas para todo el ejercicio y contratadas mediante un procedimiento de compra que facilite la presentación del mayor número de oferentes posible.

La comprobación de que se fraccione o desdoble el gasto para que la operación encuadre en determinados límites, será considerada falta grave a efectos de las sanciones que correspondan.

De comprobarse el referido fraccionamiento o desdoblamiento de gastos, el Sector de Administración y Apoyo deberá rechazar la factura tramitada para el pago, elevando un informe a la Dirección.

3 - VIAJES EN MISION DE SERVICIO

La contratación de Agencias de Viajes para la adquisición de pasajes se regirá por Resolución que dicte el Director.

Los viáticos dispuestos para cada misión se determinarán de acuerdo a la reglamentación vigente y a las Normas Generales Relativas a los Funcionarios de la SM, en su Artículo 52 aprobado por Res GMC Nº 42/97.

4 - CONTRATOS TEMPORALES

Toda contratación de asesores y consultores con cargo a las partidas previstas, salvo los previstos en la Res GMC Nº 01/03, se celebrará mediante un procedimiento de selección, de acuerdo a las necesidades del servicio siguiendo los procedimientos de práctica de la SM, teniendo presente la oferta más conveniente de acuerdo a las necesidades y a los intereses de la Secretaría.

TITULO III - DEL PATRIMONIO DE LA SECRETARIA DEL MERCOSUR

CAPITULO I – BIENES

Integran el patrimonio de la Secretaría el derecho de dominio y de los demás derechos reales sobre los bienes muebles e inmuebles, así como los derechos personales que por instrucción expresa o por haber sido adquiridos por la Secretaría, sean de su propiedad.

La Secretaría tendrá a su cargo:

a)     la administración de los bienes que tenga asignados o haya adquirido para su uso,

b)     el inventario de bienes, que deberá mantenerse actualizado, correctamente valuado y unívocamente identificado.

CAPITULO II – VALORES

El Sector de Administración y Apoyo de la SM constituye un ente recaudador y pagador de fondos, de conformidad con las reglas y procedimientos del presente Manual.

A esos efectos, deberá:

a) gestionar líneas de crédito bancarias, en los términos previstos en el Título I, Capítulo II de este Manual.

b) abrir cuentas bancarias debidamente identificadas a la orden de la “Secretaría del MERCOSUR” y bajo dos firmas actuantes indistintamente, en las que se depositarán las sumas correspondientes a los aportes y otros ingresos, con excepción de los montos que formen parte del Fondo Fijo,

c) depositar en un Banco de plaza, los aportes al Fondo de Previsión de los funcionarios de la SM, administrado por la Comisión del Fondo de Previsión,

d) verificar el movimiento de fondos y valores, certificar el correcto depósito de los ingresos y el cumplimiento de las órdenes de pago y arquear periódicamente las existencias,

e) conciliar los saldos de las cuentas bancarias con los estados remitidos por los bancos,

f) informar previamente la disponibilidad de crédito para el objeto del gasto y su monto en los actos que generen compromisos, sin cuya constancia carecerán de validez,

g) verificar el cumplimiento de los principios y normas contables vigentes, mencionadas en el Título I, Capítulo I Numeral 3,” Principios y Normas Generalmente Aplicadas”

h) realizar estudios económico-financieros y elaborar informes,

i) emitir cheques para gastos, sueldos y viáticos,

j) realizar pago de sueldos, viáticos y proveedores,

k) analizar costos por dependencia y realizar un control cruzado de la información para asegurar la correcta registración.

TITULO IV – DE LA CONTABILIDAD PATRIMONIAL Y FINANCIERA

CAPITULO I – MARCO CONCEPTUAL

1 – PRINCIPIOS Y NORMAS

Son aquellas Normas y Principios de Contabilidad universalmente aceptadas sobre las cuales se elabora la información que permite obtener uniformidad en la interpretación, cualquiera sea el intérprete.

2 - PLAN DE CUENTAS

Para la Contabilidad Patrimonial y Financiera de la SM, se utilizará el Plan de Cuentas de la SM que se anexa en el Apéndice I.

CAPITULO II – REGISTRO CONTABLE

Todos los actos u operaciones comprendidos en el presente Manual deben realizarse por medio de un sistema de procesamiento electrónico de datos y reflejarse en cuentas, estados demostrativos, liquidaciones y balances que permitan su medición y juzgamiento.

Los servicios de contabilidad serán organizados de tal forma que permitan el seguimiento de la ejecución presupuestal y financiera, la conciliación entre ambas, el conocimiento de la composición patrimonial, el relevamiento de los balances, el análisis e interpretación de los resultados económicos y financieros.

El registro de las operaciones patrimoniales y financieras se llevará por el método de partida doble, por centro de costos.

La registración respetará tanto para los ingresos como para los egresos, el principio de lo devengado y se realizará integrando el sistema de contabilidad presupuestal y los siguientes sistemas:

Financiero.        Movimiento de fondos y valores

Patrimonial.      Registración económico contable

Inventario de bienes

Liquidación de proveedores y viáticos.

Dichas registraciones se realizarán imputando los importes correspondientes a los centros de costos que se detallan:

                                   Centros de Costos

                                   Dirección

                                   Secretaría de Dirección

                                   Sector de Asesoría Técnica

                                   Sector de Normativa y Documentación

                                   Sector de Administración y Apoyo

                                   SM General

Las formas de imputar los valores a dichos centros de costos serán las siguientes:

a)   Aquellas partidas que se pueden imputar directamente al centro pues son partidas directamente asignables, serán debitadas o acreditadas a dicho centro directamente.

b)   Las partidas que no se pueden imputar directamente al centro pues no son directamente asignables, se utilizará el método de asignación que mejor refleje la realidad.

Métodos de asignación

Directa. Se imputa la partida directamente al centro de costo involucrado, los mismos son directos al objeto de costo, es decir a  Centro de Costos.

Indirecta. Se imputa a cada centro de costos por un método de asignación que permita reflejar mejor la realidad que se pretende registrar.

TITULO V - DE LA RENDICION DE CUENTAS Y BALANCES DE EJECUCION PRESUPUESTAL Y DE LOS ESTADOS CONTABLES PATRIMONIALES

La Secretaría del MERCOSUR deberá presentar en la primera reunión ordinaria del Grupo Mercado Común, a través de la Presidencia Pro-Tempore, la Rendición de Cuentas sobre la ejecución anual de su Presupuesto por el ejercicio vencido, acompañado con el Informe de la Auditoria contratada por la Secretaría del MERCOSUR, que comprenderá el período del 1 de enero al 31 de diciembre de cada año.

APENDICE I – PLAN DE CUENTAS
1	Activo
11	Activo Corriente
111	Disponibilidades
11101	Fondo Fijo
11102	Bancos Cuenta Corriente
111021	Moneda Nacional
1110211	BROU
1110212	Banco Nación
111022	Moneda Extranjera
1110221	BROU
1110222	Banco Nación
11103	Depósitos a Plazo Fijo
112	Créditos por Ventas
11201	Ds. por Vta. Publicacion
11202	Importes a Cobrar EP
112021	Argentina
112022	Brasil
112023	Paraguay
112024	Uruguay
113	Otros Créditos
11301	Certificados DGI
113011	en Trámite
113012	Recibidos
11302	Otros Créditos
113021	IVA
1130211	Tasa Mínima
1130212	Tasa Básica
12	Activo No Corriente
121	Bienes de Uso
1211	Máquinas y Equipos de Of.
1212	Equipos de Comunicación
1213	Mobiliario
122	Amortización Acumulada
1221	AA Máquinas y Equipos
1222	AA Equipos Comunicación
1223	AA Mobiliarío
14	Cuentas Orden y Conting.
2	Pasivo
21	Deudas Comerciales
2101	Proveedores Locales
21011	PL Moneda Nacional
21012	PL Moneda Extranjera
2102	Proveedores Exterior
2103	Proveedores por Pasaje
21031	PP Moneda Nacional
21032	PP Moneda Extranjera
2104	Proveedores Servicio
21041	PS Moneda Nacional
21042	PS Moneda Extranjera
22	Deudas Finacieras
2201	DF Moneda Nacional
220101	BROU
220102	Banco Nación
2202	DF Monedad Extranjera
220201	BROU
220202	Banco Nación
2203	Intereses a Pagar
220301	Moneda Nacional
2203011	BROU
2203012	Banco Nación
220302	Moneda Extrajera
2203021	BROU
2203022	Banco Nación
2204	Intereses a Vencer
22041	Moneda Nacional
2204101	BROU
2204102	Banco Nación
22042	Moneda Extranjera
2204201	BROU
2204202	Banco Nación
23	Deudas Eventuales
231	Anticipo de Estados Parte
23101	Argentina
23102	Brasil
23103	Paraguay
23104	Uruguay
24	Otras Deudas
241	Acreedores por viáticos
24101	Director
24102	Secretaría de Dirección
24103	Sector Asesoría Tecnica
24104	Sector Normativa y Docum.
24105	Sector Adm. y Apoyo
24106	Asesores y Consultores
242	Haberes a Pagar
24201	Director
24202	Secretaría de Dirección
24203	Sector Asesoría Tecnica
24204	Sector Normativa y Docum.
24205	Sector Adm. Y Apoyo
3	Patrimonio
31	Resultados Acumulados
311	Resultado de Ejercicio
4	Egresos y Gastos
401	Personal de Planta
40101	Sueldo
401011	Dirección
401012	Secretaría de Dirrección
401013	Sector Asesoría Técnica
401014	Sector Normativa y Docum.
401015	Sector  de Adm. y Apoyo
40102	Seguro de Salud
401021	Dirección
401022	Secretaría de Dirección
401023	Sector Asesoría Técnica
401024	Sector Normativa y Docum.
401025	Sector Adm. y Apoyo
40103	Inst. y Tras.del Director
40104	Aportes Fondo Previsión
401041	Dirección
401042	Secretaría de Dirección
401043	Sector Asesoría Técnica
401044	Sector Normativa y Docum.
401045	Sector Adm. Y Apoyo
40105	Suledo Anual Coplement.
401051	Dirección
401052	Secretaría de Dirección
401053	Sector Asesoría Técnica
401054	Sector Normativa y Docum.
401055	Sector Adm. y Apoyo
402	Contrato Temporales
4020	Contratos Temporales
40201	Dirección
40202	Secretaría de Dirección
40203	Sector Asesoría Técnica
40204	Sector Normativa y Docum.
40205	Sector Adm. y Apoyo
4021	Asesores
40211	Dirección
40212	Secretaría de Dirección
40213	Sector Asesoría Técnica
40214	Sector Normativa y Docum.
40215	Sector Adm. y Apoyo
403	Viajes Misión de Servicio
4031	Pasajes
40311	Dirección
40312	Secretaría de Dirección
40313	Sector Asesoría Técnica
40314	Sector Normativa y Docum.
40315	Sector Adm. y Apoyo
40316	SAM General
4032	Viáticos
40321	Dirección
40322	Secretaría de Dirección
40323	Sector Asesoría Técnica
40324	Sector Normativa y Docum.
40325	Sector Adm. y Apoyo
40326	SAM General
4033	Locomoción Funcionarios
40331	Dirección
40332	Secretaría de Dirección
40333	Sector Asesoría Técnica
40334	Sector Normativa y Docum.
40335	Sector Adm. y Apoyo
40336	SAM General
404	Contratos Temporales
4041	Honorarios Consultores
4042	Pasajes Consultores
4043	Viáticos Consultores
405	Suministros
4051	Consumo General
40511	Dirección
405111	Papel, Libros, Impresos
4051111	Formularios, impr. simil.
4051112	Prod. Artes Gráficas
4051113	Prod. Papel y Cartón
4051114	Libros, Revistas, otros
4051115	Esp.Timbradas y Valoradas
405112	Alim. manufac. y Bebidas
4051121	Alimentos manufacturados
4051122	Bebidas
405113	Otros Suministros
4051131	Útiles de Oficina
4051132	Útiles y Accesorios elect
4051133	Útiles Cocina y Comedor
4051134	Otros Suministros
40512	Secretaría de Dirección
405121	Papel, Libros, Impresos
4051211	Formularios, impr. simil.
4051212	Prod. Artes Gráficas
4051213	Prod. Papel y Cartón
4051214	Libros, Revistas, otros
4051215	Esp.Timbradas y Valoradas
405122	Alim. manufac. y Bebidas
4051221	Alimentos manufacturados
4051222	Bebidas
405123	Otros Suministros
4051231	Útiles de Oficina
4051232	Útiles y Accesorios elect
4051233	Útiles Cocina y Comedor
4051234	Otros Suministros
40513	Sector Asesoría Técnica
405131	Papel, Libros, Impresos
4051311	Formularios, impr. simil.
4051312	Prod. Artes Gráficas
4051313	Prod. Papel y Cartón
4051314	Libros, Revistas, otros
4051315	Esp.Timbradas y Valoradas
405132	Alim. manufac. y Bebidas
4051321	Alimentos manufacturados
4051322	Bebidas
405133	Otros Suministros
4051331	Útiles de Oficina
4051332	Útiles y Accesorios elect
4051333	Útiles Cocina y Comedor
4051334	Otros Suministros
40514	Sector Normativa y Docum.
405141	Papel, Libros, Impresos
4051411	Formularios, impr. simil.
4051412	Prod. Artes Gráficas
4051413	Prod. Papel y Cartón
4051414	Libros, Revistas, otros
4051415	Esp.Timbradas y Valoradas
405142	Alim. manufac. y Bebidas
4051421	Alimentos manufacturados
4051422	Bebidas
405143	Otros Suministros
4051431	Útiles de Oficina
4051432	Útiles y Accesorios elect
4051433	Útiles Cocina y Comedor
4051434	Otros Suministros
40515	Sector Adm. y Apoyo
405151	Papel, Libros, Impresos
4051511	Formularios, impr. simil.
4051512	Prod. Artes Gráficas
4051513	Prod. Papel y Cartón
4051514	Libros, Revistas, otros
4051515	Esp.Timbradas y Valoradas
405152	Alim. manufac. y Bebidas
4051521	Alimentos manufacturados
4051522	Bebidas
405153	Otros Suministros
4051531	Útiles de Oficina
4051532	Útiles y Accesorios elect
4051533	Útiles Cocina y Comedor
4051534	Otros Suministros
40516	SAM General
405161	Papel, Libros, Impresos
4051611	Formularios, impr. simil.
4051612	Prod. Artes Gráficas
4051613	Prod. Papel y Cartón
4051614	Libros, Revistas, otros
4051615	Esp.Timbradas y Valoradas
405162	Alim. manufac. y Bebidas
4051621	Alimentos manufacturados
4051622	Bebidas
405163	Otros Suministros
4051631	Útiles de Oficina
4051632	Útiles y Accesorios elect
4051633	Útiles Cocina y Comedor
4051634	Otros Suministros
4052	Insumos
40521	Dirección
405211	Insumos de Computación
4052111	Diskettes
4052112	Toner, Cintas impr., Fax
4052113	Cables y Fichas
4052114	Otros ins. Computación
405212	Insumos de Cafetería
4052121	Café
4052122	Té
4052123	Azúcar
4052124	Vajilla Descartable
4052125	Otros ins. Cafetería
405213	Insumos de Fotocopias
4052131	Papel Fotocopiadora
4052132	Toner Fotocopiadora
4052133	Otros ins. Fotocopiado
405214	Insumos de Lipieza
4052141	Útiles de Lipieza
4052142	Prod. Sanitarios Limpieza
40522	Secretaría de Dirección
405221	Insumos de Computación
4052211	Diskettes
4052212	Toner, Cintas impr., Fax
4052213	Cables y Fichas
4052214	Otros ins. Computación
405222	Insumos de Cafetería
4052221	Café
4052222	Té
4052223	Azúcar
4052224	Vajilla Descartable
4052225	Otros ins. Cafetería
405223	Insumos de Fotocopias
4052231	Papel Fotocopiadora
4052232	Toner Fotocopiadora
4052233	Otros ins. Fotocopiado
405224	Insumos de Lipieza
4052241	Útiles de Lipieza
4052242	Prod. Sanitarios Limpieza
40523	Sector Asesoría Técnica
405231	Insumos de Computación
4052311	Diskettes
4052312	Toner, Cintas impr., Fax
4052313	Cables y Fichas
4052314	Otros ins. Computación
405232	Insumos de Cafetería
4052321	Café
4052322	Té
4052323	Azúcar
4052324	Vajilla Descartable
4052325	Otros ins. Cafetería
405233	Insumos de Fotocopias
4052331	Papel Fotocopiadora
4052332	Toner Fotocopiadora
4052333	Otros ins. Fotocopiado
405234	Insumos de Lipieza
4052341	Útiles de Lipieza
4052342	Prod. Sanitarios Limpieza
40524	Sector Normativa y Docum.
405241	Insumos de Computación
4052411	Diskettes
4052412	Toner, Cintas impr., Fax
4052413	Cables y Fichas
4052414	Otros ins. Computación
405242	Insumos de Cafetería
4052421	Café
4052422	Té
4052423	Azúcar
4052424	Vajilla Descartable
4052425	Otros ins. Cafetería
405243	Insumos de Fotocopias
4052431	Papel Fotocopiadora
4052432	Toner Fotocopiadora
4052433	Otros ins. Fotocopiado
405244	Insumos de Lipieza
4052441	Útiles de Lipieza
4052442	Prod. Sanitarios Limpieza
40525	Sector Adm. y Apoyo
405251	Insumos de Computación
4052511	Diskettes
4052512	Toner, Cintas impr., Fax
4052513	Cables y Fichas
4052414	Otros ins. Computación
405252	Insumos de Cafetería
4052521	Café
4052522	Té
4052523	Azúcar
4052524	Vajilla Descartable
4052525	Otros ins. Cafetería
405253	Insumos de Fotocopias
4052531	Papel Fotocopiadora
4052532	Toner Fotocopiadora
4052533	Otros ins. Fotocopiado
405254	Insumos de Lipieza
4052541	Útiles de Lipieza
4052542	Prod. Sanitarios Limpieza
40526	SAM General
405261	Insumos de Computación
4052611	Diskettes
4052612	Toner, Cintas impr., Fax
4052613	Cables y Fichas
4052614	Otros ins. Computación
405262	Insumos de Cafetería
4052621	Café
4052622	Té
4052623	Azúcar
4052624	Vajilla Descartable
4052625	Otros ins. Cafetería
405263	Insumos de Fotocopias
4052631	Papel Fotocopiadora
4052632	Toner Fotocopiadora
4052633	Otros ins. Fotocopiado
405264	Insumos de Lipieza
4052641	Útiles de Lipieza
4052642	Prod. Sanitarios Limpieza
4053	Impresiones
40531	Impresiones BOM
40532	Imp. Informe Anual Activ.
40533	Otras Imp. y encuadern.
405331	Dirección
405332	Secretaría de Dirección
405333	Sector Asesoría Técnica
405334	Sector Normativa y Docum.
405335	Sector Adm. y Apoyo
405336	SAM General
406	Gastos Local Sede
4061	Servicios Gastos Funcion.
40611	Correo
40612	Servicios de Limpieza
406121	Dirección
406122	Secretaría de Dirección
406123	Sector Asesoría Técnica
406124	Sector Normativa y Docum.
406125	Sector Adm. y Apoyo
406126	SAM General
40613	Servicios de Cafetería
406131	Dirección
406132	Secretaría de Dirección
406133	Sector Asesoría Técnica
406134	Sector Normativa y Docum.
406135	Sector Adm. y Apoyo
406136	SAM General
40614	Otros Serv. Contratados
406141	Dirección
406142	Secretaría de Dirección
406143	Sector Asesoría Técnica
406144	Sector Normativa y Docum.
406145	Sector Adm. y Apoyo
406146	SAM General
4062	Conservación de local
40621	Dirección
40622	Secretaría de Dirección
40623	Sector Asesoría Técnica
40624	Sector Normativa y Docum.
40625	Sector Adm. y Apoyo
40626	SAM General
4063	Gtos Repres. Conf. Reunio
40631	Dirección
40632	Secretaría de Dirección
40633	Sector Asesoría Técnica
40634	Sector Normativa y Docum.
40635	Sector Adm. y Apoyo
40636	SAM General
4064	Mant. y Rep. Equipos
40641	Dirección
40642	Secretaría de Dirección
40643	Sector Asesoría Técnica
40644	Sector Normativa y Docum.
40645	Sector Adm. y Apoyo
40646	SAM General
407	Amortizaciónes
408	Gastos y Servicios Divers
4081	Comunicaciones
40811	Dirección
40812	Secretaría Dirección
40813	Sector Asesoría Técnica
40814	Sector Normativa y Docum
40815	Sector Adm. y Apoyo
40816	SAM General
4082	Agua Corriente
4083	Seguros Sobre Bienes
4084	Otros Gtos y Serv. Div.
40841	Dirección
40842	Secretaría de Dirección
40843	Sector Asesoría Técnica
40844	Sector Normativa y Docum.
40845	Sector Adm. y Apoyo
40846	SAM General
4085	Comisiones Bancarias
40851	BROU
40852	Banco Nación
4086	Gastos Comunes
409	Programas Especiales
4091	Difusión
4092	Capacitación
40921	Dirección
40922	Secretaría de Dirección
40923	Sector Asesoría Técnica
40924	Sector Normativa y Docum.
40925	Sector Adm. y Apoyo
40926	SAM General
411	Asistencia Técn. Externa
4111	Unión Europea
4112	Otras Asistencias
412	Dif. CAmbio Perdida
413	Previsión de Otros gtos
4131	Publicidad y Propaganda
4132	Traducciones
41321	Dirección
41322	Secretaría de Dirección
41323	Sector Asesoría Técnica
41324	Sector Normativa y Docum.
41325	Sector Adm. y Apoyo
41326	SAM General
4133	Otros
41331	Dirección
41332	Secretaría de Dirección
41333	Sector Asesoría Técnica
41334	Sector Normativa y Docum.
41335	Sector Adm. y Apoyo
41336	SAM General
420	Gastos Finanacieros
4201	Intereses Perdidos
42011	BROU
420111	Argentina
420112	Brasil
420113	Paraguay
420114	Uruguay
42012	Banco Nación
420121	Argentina
420122	Brasil
420123	Paraguay
420124	Uruguay
4202	Gastos Bancarios
5	INGRESOS
51	Ingresos Normales de Actividad
511	Aportes aprobados por los Estados Partes.
5111	Argentina
5112	Brasil
5113	Paraguay
5114	Uruguay
512	Ventas Boletín Oficial del MERCOSUR.
52	Ingresos Financieros
521	Intereses Bancarios
5211	Banco de la Nación Argentina
5212	Banco de la República Oriental del Uruguay
522	Intereses sobre Aportes.
5221	Argentina
5222	Brasil
5223	Paraguay
5224	Uruguay
53	Diferencia de Cambio
531	Diferencia de cambio ganada
54	Otros Ingresos
55	Varios
56	Ajuste de Resultado de Ejercicios Anteriores

 

APENDICE II – DESCRIPCIÓN DEL PLAN DE CUENTAS
1	ACTIVO
11	Activo Corriente
111	Disponibilidades
	Es el disponible líquido que posee la SM
1101	Fondo Fijo
	Es un fondo que posee la SM para hacer frente a sus obligaciones menores. Su saldo se modifica cuando se aumenta o se disminuye.
11102	Bancos Cuenta Corriente
	Son los fondos que posee la SM en los Bancos con los que opera.
111021
111021	Moneda Nacional
1110211	BROU
1110212	Banco Nación
111022	Moneda Extranjera
1110221	BROU
1110222	Banco Nación
11103	Depósitos a Plazo Fijo
	Son aquellos fondos de la SM que se pueden hacer líquidos en un lapso menor a un año.
112	Créditos por Ventas
	Son los créditos exigibles y aún no Líquidos y que se espera su conversión en un lapso menor a un año.
11201	Deudores por venta de publicaciones
	Son los importes a cobrar por las publicaciones que realiza la SM.
11202	Importes a cobrar EP
	Son los saldos devengados y pendientes de pago de los Estados Partes del MERCOSUR.
112021	Argentina
112022	Brasil
112023	Paraguay
112024	Uruguay
113	Otros Créditos
	Son aquellos créditos que se esperan hacer líquidos en un lapso menor a un año.
11301	Certificados DGI
	Son aquellos certificados de devolución de I.V.A. por las incorporaciones de bienes de Activo Fijo de la Secretaría del Mercosur (decreto 220/98 Art. 53).
113011	en Trámite
113012	Recibidos
11302	Otros créditos
	Es aquella cuenta que acumula el  I.V.A. pagado por la Secretaría del Mercosur y que se afecta directamente a la incorporación de bienes de Activo Fijo.
113021	I.V.A.
1130211	Tasa Mínima
1130212	Tasa Básica
12	Activo No Corriente
121	Bienes de Uso
1211	Máquinas y Equipos de Of.
1212	Equipos de Comunicación
1213	Mobiliario
122	Amortización Acumulada
1221	AA Máquinas y Equipos
1222	AA Equipos Comunicación
1223	AA Mobiliario
14	Cuentas de Orden y Contingencia
	Son aquellas cuentas que la SM administra y controla por cuenta de terceros.
2	PASIVO
21	Deudas comerciales
	Son aquellos saldos que se adeudan con los proveedores de bienes y servicios de la SM y cuyo vencimiento es inferior a un año.
2101	Proveedores Locales
	Son los importes acumulados que se adeudan con los proveedores de bienes locales.
21011	Proveedores Locales - Moneda Nacional
2101101	Nombre Proveedor...
2101102	Nombre Proveedor...
21012	Proveedores Locales - Moneda Extranjera
2101201	Nombre Proveedor...
2102	Proveedores del Exterior
	Son los importes acumulados que se adeudan con los proveedores de bienes del exterior
21021	Nombre Proveedor...
2103	Proveedores por Pasajes
	Son los importes acumulados adeudados a los proveedores de pasajes.
21031	Proveedores por pasajes - Moneda Nacional
210311	Nombre Proveedor...
21032	Proveedores por pasajes - Moneda Extranjera
210321	Nombre Proveedor...
2104	Proveedores por Servicios
	Son los importes acumulados que se adeudan con los proveedores de servicios.
21041	Proveedores por Servicios - Moneda Nacional
210411	Nombre Proveedor...
21042	Proveedores por Servicios - Moneda Extrajera
210421	Nombre Proveedor...
22	Deudas financieras
	Son los compromisos asumidos con los bancos de plaza con vencimiento en un período menor a un año.
2201	Deudas Financieras - Moneda Nacional
22011	Nombre Institución
2202	Deudas Financieras - Moneda Extranjera
22021	Nombre Institución
2203	Intereses a Pagar
220301	Moneda Nacional
2203011	BROU
2203012	Banco Nación
220302	Moneda Extrajera
2203021	BROU
2203022	Banco Nación
2204	Intereses a Vencer
22041	Moneda Nacional
2204101	BROU
2204102	Banco Nación
22042	Moneda Extranjera
2204201	BROU
2204202	Banco Nación
23	Deudas Eventuales
231	Anticipo de Estados Parte
23101	Argentina
23102	Brasil
23103	Paraguay
23104	Uruguay
24	Otras Deudas
241	Acreedores por viáticos
24101	Director
24102	Secretaría de Dirección
24103	Sector Asesoría Técnica
24104	Sector Normativa y Docum.
24105	Sector Adm. y Apoyo
24106	Asesores y Consultores
242	Haberes a Pagar
24201	Director
24202	Secretaría de Dirección
24203	Sector Asesoría Técnica
24204	Sector Normativa y Docum.
24205	Sector Adm. Y Apoyo
3	PATRIMONIO
31	Resultados Acumulados (Excedentes acumulados)
	Es la acumulación de excedentes presupuéstales de todos los años. Los excedentes presupuéstales se derivan como acumulación de resultados de cada ejercicio.
311	Resultado del ejercicio (Excedente del ejercicio)
4	EGRESOS Y GASTOS
401	Personal de planta
40101	Sueldo
	Comprende la retribución básica del Director y de  los demás funcionarios de la secretaría. Se debe abrir por centro de costos según Norma. Base de asignación directa.
401011	Dirección
401012	Secretaría de Dirección
401013	Sector de Asesoría Técnica
401014	Sector Normativa y Documentación
401015	Sector de Administración y Apoyo
40102	Seguro de Salud
	Comprende las partidas dispuestas por seguro médico para los funcionarios de la secretaría. Se debe abrir por centro de costos según Norma. Base de asignación directa.
401021	Dirección
401022	Secretaría de Dirección
401023	Sector de Asesoría Técnica
401024	Sector Normativa y Documentación
401025	Sector de Administración y Apoyo
40103	Gastos de Instalación y Traslado del Director
	Gastos de instalación y traslado de director de no ser residente en el país Sede. Son las erogaciones que corresponden a los gastos de instalación y traslado del director de la SM. Base de asignación directa.
40104	Aportes al Fondo de Previsión
	Contribución provisional sobre servicios personales. Este rubro comprende el aporte a cargo de la SM al fondo provisional para todo el personal de la misma.
	Base de asignación directa.
401041	Dirección
401042	Secretaría de Dirección
401043	Sector de Asesoría Técnica
401044	Sector Normativa y Documentación
401045	Sector de Administración y Apoyo
40105	Sueldo Anual Complementario
	Comprende el aguinaldo del personal de la SM. Se debe abrir por centro de costos. Base de asignación directa.
401051	Dirección
401052	Secretaría de Dirección
401053	Sector de Asesoría Técnica
401054	Sector Normativa y Documentación
401055	Sector de Administración y Apoyo
402	Contratos Temporales
4020	Contratos Temporales
	Son los gastos por servicios profesionales contratados temporalmente. Base de asignación indirecta a cada centro de costos según procedimientos descriptos cuando no se pueda identificar el objeto de costos, cuando  se pueda realizar se asignará en forma directa.
40201	Dirección
40202	Secretaría de Dirección
40203	Sector de Asesoría Técnica
40204	Sector Normativa y Documentación
40205	Sector de Administración y Apoyo
4021	Asesores
	Son los gastos por servicios de asesoramiento. Base de asignación indirecta a cada centro de costos según procedimientos descriptos cuando no se pueda identificar el objeto de costos, cuando  se pueda realizar se asignará en forma directa.
40211	Dirección
40212	Secretaría de Dirección
40213	Sector de Asesoría Técnica
40214	Sector Normativa y Documentación
40215	Sector de Administración y Apoyo
403	Viajes en Misión de Servicio
4031	Pasajes
	Son los costos incurridos por la compra de los pasajes para las misiones de servicio. Se debe separar por centro de costos y asignar directamente a cada uno de poder identificar el objeto de costos, sino se procederá a utilizar el método de asignación indirecta descrito anteriormente.
40311	Dirección
40312	Secretaría de Dirección
40313	Sector de Asesoría Técnica
40314	Sector Normativa y Documentación
40315	Sector de Administración y Apoyo
40316	SM General
4032	Viáticos
	Comprenden los viáticos del personal de la SM dentro y fuera del país sede, se asignará en forma directa.
40321	Dirección
40322	Secretaría de Dirección
40323	Sector de Asesoría Técnica
40324	Sector Normativa y Documentación
40325	Sector de Administración y Apoyo
40326	SM General
4033	Locomoción Funcionarios
40331	Dirección
40332	Secretaría de Dirección
40333	Sector Asesoría Técnica
40334	Sector Normativa y Docum.
40335	Sector Adm. y Apoyo
40336	SAM General
404	Contratos Temporales
4041	Honorarios Consultores
	Son los costos por honorarios incurridos por la contratación de consultores. Se asignan al centro de costos SM General directamente.
4042	Pasajes Consultores
	Son los costos incurridos por pago de pasajes a los consultores. Se asignan al centro de costos SM General directamente.
4043	Viáticos Consultores
	Son los costos incurridos por pago de viáticos a los consultores. Se asignan al centro de costos SM General directamente.
405	Suministros
	Este rubro acumula las erogaciones para la compra de artículos, materiales y otros suministros que se adquieran para el cumplimiento de las actividades de la SM.
	Dichos registros se realizarán imputando los importes correspondientes a los centros de costos.
	Las formas de imputar los valores a dichos centros de costos será la siguiente:
	a)         Aquellas partidas que se pueden imputar directamente al centro pues son partidas directamente asignables, serán debitadas o acreditadas a dicho centro directamente.
	b)         Las partidas que no se pueden imputar directamente al centro pues no son directamente asignables se utilizará el método de asignación que mejor refleje la realidad.
4051	Consumo General
	Este sub-rubro refiere a los artículos, materiales y otros suministros en general, con exclusión del rubro Suministros (4052).
40511	Dirección
405111	Productos de papel, libros e impresos
	Comprende la compra de papel, cartón y todo tipo de material impreso.
4051111	Formularios y otros impresos similares.
	Abarca los distintos tipos de formularios y demás impresos a utilizar en la Secretaría tales como: recibos, facturas y similares, papel numerado, cualquier tipo de papel con logotipo, etc.
4051112	Productos de artes gráficas
	Son los gastos en artículos tales como: cuadernos, blocks, calendarios, diarios, etc., a excepción de libros y revistas.
4051113	Productos de papel y cartón
	Son los gastos en artículos de papel y cartón tales como: biblioratos, carpetas, cajas, sobres, etc.
4051114	Libros, revistas y otras publicaciones
	Comprende los gastos por adquisición de libros y revistas para la biblioteca u oficinas, guías telefónicas, etc.
4051115	Especies timbradas y valoradas
	Comprende toda clase de impresos valorados.
405112	Alimentos manufacturados  y bebidas
	Son las adquisiciones de alimentos manufacturados y bebidas
4051121	Alimentos manufacturados.
	Son los gastos por compra de alimentos manufacturados, tales como carnes frescas o elaboradas, enlatados, embutidos, derivados de la leche, frutas, legumbres, cereales, productos de panadería, etc., con exclusión de los comprendidos en el Rubro  Insumos.
4051122	Bebidas
	Son los gastos en bebidas alcohólicas y no alcohólicas tales como bebidas refrescantes, gaseosas y aguas minerales gasificadas o no, etc.
405113	Otros suministros
	Comprende los gastos en útiles varios de oficina, accesorios eléctricos y útiles de cocina y comedor, así como de otros suministros. Está comprendido por los siguientes derivados:
4051131	Útiles de oficina
	Son los gastos en útiles de escritorio y oficina, tales como lápices, gomas, sellos, lapiceras, engrapadoras, perforadoras, cinta adhesiva, etc.
4051132	Útiles y accesorios eléctricos
	Son los gastos en aparatos y accesorios eléctricos no clasificados en otra parte, tales como lamparitas y tubos eléctricos, enchufes, interruptores, cables y alambre con aislamiento, etc.
4051133	Útiles de cocina y comedor
	Son los gastos por concepto de adquisición de platos, cubiertos, ollas, etc.
4051134	Otros suministros
	Son los gastos por otros suministros no comprendidos en los ítems anteriores.
40512	Secretaría Dirección
405121	Productos de papel, libros e impresos
4051211	Formularios y otros impresos similares.
4051212	Productos de artes gráficas
4051213	Productos de papel y cartón
4051214	Libros, revistas y otras publicaciones
4051215	Especies timbradas y valoradas
405122	Alimentos manufacturados y bebidas
4051221	Alimentos manufacturados.
4051222	Bebidas
405123	Otros suministros
4051231	Útiles de oficina
4051232	Útiles y accesorios eléctricos
4051233	Útiles de cocina y comedor
4051234	Otros suministros
40513	Sector de Asesoría Técnica
405131	Productos de papel, libros e impresos
4051311	Formularios y otros impresos similares.
4051312	Productos de artes gráficas
4051313	Productos de papel y cartón
4051314	Libros, revistas y otras publicaciones
4051315	Especies timbradas y valoradas
405132	Alimentos manufacturados y bebidas
4051321	Alimentos manufacturados.
4051322	Bebidas
405133	Otros suministros
4051331	Útiles de oficina
4051332	Útiles y accesorios eléctricos
4051333	Útiles de cocina y comedor
4051334	Otros suministros
40514	Sector de Normativa y Documentación
405141	Productos de papel, libros e impresos
4051411	Formularios y otros impresos similares.
4051412	Productos de artes gráficas
4051413	Productos de papel y cartón
4051414	Libros, revistas y otras publicaciones
4051415	Especies timbradas y valoradas
405142	Alimentos manufacturados y bebidas
4051421	Alimentos manufacturados.
4051422	Bebidas
405143	Otros suministros
4051431	Útiles de oficina
4051432	Útiles y accesorios eléctricos
4051433	Útiles de cocina y comedor
4051434	Otros suministros
40515	Sector de Administración y Apoyo
405151	Productos de papel, libros e impresos
4051511	Formularios y otros impresos similares.
4051512	Productos de artes gráficas
4051513	Productos de papel y cartón
4051514	Libros, revistas y otras publicaciones
4051515	Especies timbradas y valoradas
405152	Alimentos manufacturados y bebidas
4051521	Alimentos manufacturados.
4051522	Bebidas
405153	Otros suministros
405131	Útiles de oficina
405132	Útiles y accesorios eléctricos
405133	Útiles de cocina y comedor
405134	Otros suministros
40516	SM General
405161	Productos de papel, libros e impresos
4051611	Formularios y otros impresos similares.
4051612	Productos de artes gráficas
4051613	Productos de papel y cartón
4051614	Libros, revistas y otras publicaciones
4051615	Especies timbradas y valoradas
405162	Alimentos manufacturados y bebidas
4051621	Alimentos manufacturados.
4051622	Bebidas
405163	Otros suministros
4051631	Útiles de oficina
4051632	Útiles y accesorios eléctricos
4051633	Útiles de cocina y comedor
4051634	Otros suministros
4052	Insumos
	Son los gastos por concepto de insumos para los servicios de computación, cafetería, fotocopias y limpieza. Comprende los siguientes renglones
40521	Dirección
405211	Insumos de computación
	Son los gastos por concepto de insumos para los servicios de computación. Incluye los derivados:
4052111	Diskettes
4052112	Toner y Cintas impresoras y faxes
4052113	Cables y Fichas
4052114	Otros insumos computación
	Son los gastos por concepto de insumos para computación que no estén comprendidos en los ítems anteriores.
405212	Insumos de cafetería
	Son los gastos por concepto de insumos para el servicio de cafetería. Se compone de los siguientes derivados:
4052121	Café
4052122	Té
4052123	Azúcar
4052124	Vajilla descartable
	Son los gastos de artículos descartables tales como, vasos, removedores, platos, cucharas, etc.
4052125	Otros Insumos de Cafetería
	Son los gastos por concepto de insumos de cafetería que no estén comprendidos en los ítems anteriores.
405213	Insumos de Fotocopias
	Son los gastos por concepto de insumos para el servicio de fotocopias. Incluye los derivados:
4052131	Papel fotocopiadora
4052132	Toner fotocopiadora
4052133	Otros insumos fotocopiado
	Son los gastos por concepto de insumos de fotocopias que no estén comprendidos en los ítems anteriores.
405214	Insumos de limpieza
	Son los gastos por concepto de insumos de limpieza. Comprende los siguientes derivados:
4052141	Útiles de limpieza
	Son los gastos en útiles de limpieza tales como: escobas, cepillos, plumeros, etc.
4052142	Productos sanitarios y de limpieza
	Son los gastos en productos sanitarios y de limpieza tales como: papel higiénico, jabones, perfumes, ceras desinfectantes y desodorizantes, etc.
40522	Secretaría Dirección
405221	Insumos de computación
5042211	Diskettes
4052212	Toner y Cintas impresoras y faxes
4052213	Cables y Fichas
4052214	Otros insumos computación
405222	Insumos de cafetería
4052221	Café
4052222	Té
4052223	Azúcar
4052224	Vajilla descartable
4052225	Otros Insumos de Cafetería
405223	Insumos de Fotocopias
4052231	Papel fotocopiadora
4052232	Toner fotocopiadora
4052233	Otros insumos fotocopiado
405224	Insumos de limpieza
4052241	Útiles de limpieza
4052242	Productos sanitarios y de limpieza
40523	Sector de Asesoría Técnica
405231	Insumos de computación
4052311	Diskettes
4052312	Toner y Cintas impresoras y faxes
4052313	Cables y Fichas
4052314	Otros insumos computación
405232	Insumos de cafetería
4052321	Café
4052322	Té
4052323	Azúcar
4052324	Vajilla descartable
4052325	Otros Insumos de Cafetería
405233	Insumos de Fotocopias
4052331	Papel fotocopiadora
4052332	Toner fotocopiadora
4052333	Otros insumos fotocopiado
405234	Insumos de limpieza
4052341	Útiles de limpieza
4052342	Productos sanitarios y de limpieza
40524	Sector de Normativa y Documentación
405241	Insumos de computación
4052411	Diskettes
4052412	Toner y Cintas impresoras y faxes
4052413	Cables y Fichas
4052414	Otros insumos computación
405242	Insumos de cafetería
4052421	Café
4052422	Té
4052423	Azúcar
4052424	Vajilla descartable
4052425	Otros Insumos de Cafetería
405243	Insumos de Fotocopias
4052431	Papel fotocopiadora
4052432	Toner fotocopiadora
4052433	Otros insumos fotocopiado
405244	Insumos de limpieza
4052441	Útiles de limpieza
4052442	Productos sanitarios y de limpieza
40525	Sector de Administración y Apoyo
405251	Insumos de computación
4052511	Diskettes
4052512	Toner y Cintas impresoras y faxes
4052513	Cables y Fichas
4052414	Otros insumos computación
405252	Insumos de cafetería
4052521	Café
4052522	Té
4052523	Azúcar
4052524	Vajilla descartable
4052525	Otros Insumos de Cafetería
405253	Insumos de Fotocopias
4052531	Papel fotocopiadora
4052532	Toner fotocopiadora
4052533	Otros insumos fotocopiado
405254	Insumos de limpieza
4052541	Útiles de limpieza
4052542	Productos sanitarios y de limpieza
40526	SM General
405261	Insumos de computación
4052611	Diskettes
4052612	Toner y Cintas impresoras y faxes
4052613	Cables y Fichas
4052614	Otros insumos computación
405262	Insumos de cafetería
4052621	Café
4052622	Té
4052623	Azúcar
4052624	Vajilla descartable
4052625	Otros Insumos de Cafetería
405263	Insumos de Fotocopias
4052631	Papel fotocopiadora
4052632	Toner fotocopiadora
4052633	Otros insumos fotocopiado
405264	Insumos de limpieza
4052641	Útiles de limpieza
4052642	Productos sanitarios y de limpieza
4053	Impresiones
	Son los gastos generados por la impresión del Boletín Oficial del MERCOSUR y del Informe Anual de Actividades de la Secretaría Administrativa del MERCOSUR, así como de  otras impresiones, reproducciones y encuadernaciones. Comprende los renglones:
40531	Impresiones del BOM
40532	Impresión del Informe Anual de Actividades
40533	Otras Impresiones y Encuadernaciones
405331	Dirección
405332	Secretaría Dirección
405333	Sector de Asesoría Técnica
405334	Sector de Normativa y Documentación
405335	Sector de Administración y Apoyo
405336	SM General
406	Servicios , Gastos de Funcionamiento y Conservación del Local
	de la Sede
	Este rubro comprende los gastos por servicios prestados por personas físicas, instituciones públicas, privadas o por el uso de bienes muebles o inmuebles. Incluye por ejemplo: servicios públicos, publicidad y propaganda, pasajes y viáticos, gastos de traslado, transporte, arrendamientos, servicios contratados para mantenimientos y reparaciones menores, servicios profesionales contratados y atenciones protocolares. Comprende los siguientes sub-rubros.
4061	Servicios y Gastos de Funcionamiento
	Son los gastos de funcionamiento y servicios contratados que se realicen para el cumplimiento de las actividades de la Secretaría.
40611	Correo
	Son los gastos por envío de cartas, encomiendas, impresos, etc., dentro del país sede.
40612	Servicios de limpieza
	Son los gastos por los servicios contratados a empresas de limpieza.
406121	Dirección
406122	Secretaría Dirección
406123	Sector de Asesoría Técnica
406124	Sector de Normativa y Documentación
406125	Sector de Administración y Apoyo
406126	SM General
40613	Servicios de cafetería
	Son los gastos por los servicios contratados de cafetería.
406131	Dirección
406132	Secretaría Dirección
406133	Sector de Asesoría Técnica
406134	Sector de Normativa y Documentación
406135	Sector de Administración y Apoyo
406136	SM General
40614	Otros servicios contratados
	Son los gastos por servicios contratados no incluidos en los ítems anteriores.
406141	Dirección
406142	Secretaría Dirección
406143	Sector de Asesoría Técnica
406144	Sector de Normativa y Documentación
406145	Sector de Administración y Apoyo
406146	SM General
4062	Conservación de local
	Son los gastos en que se incurra para el mantenimiento y conservación del local sede, tales como: pintura, reparaciones menores, reformas estructurales, albañilería, etc.
40621	Dirección
40622	Secretaría Dirección
40623	Sector de Asesoría Técnica
40624	Sector de Normativa y Documentación
40625	Sector de Administración y Apoyo
40626	SM General
4063	Gastos de Representación, Conferencias y Reuniones
	Son los gastos de representación correspondientes a la realización de  conferencias y reuniones, así como los relativos a las actividades protocolares de la Secretaría.  Comprende los siguientes renglones:
40631	Dirección
40632	Secretaría Dirección
40633	Sector de Asesoría Técnica
40634	Sector de Normativa y Documentación
40635	Sector de Administración y Apoyo
40636	SM General
4064	Mantenimiento y Reparación de Equipos
	Son los gastos por mantenimiento de equipos de oficina, tales como: de computación, comunicación, fotocopiado, etc. Comprende las reparaciones de equipos de oficina, tales como: de computación, comunicación, fotocopiado, etc.
40641	Dirección
40642	Secretaría Dirección
40643	Sector de Asesoría Técnica
40644	Sector de Normativa y Documentación
40645	Sector de Administración y Apoyo
40646	SM General
407	Amortizaciones
408	Gastos y Servicios Diversos
	Comprende otros gastos de funcionamiento y servicios tales como comunicaciones, agua corriente, seguros, suscripciones. Incluye los renglones:
4081	Comunicaciones
	Son los gastos por concepto de servicios telefónicos, telegramas, etc.
40811	Dirección
40812	Secretaría Dirección
40813	Sector de Asesoría Técnica
40814	Sector de Normativa y Documentación
40815	Sector de Administración y Apoyo
40816	SM General
4082	Agua Corriente
	Son los gastos por los servicios de aprovisionamiento de agua corriente.
4083	Seguros sobre bienes
	Son los gastos correspondientes a los distintos seguros que cubran los bienes de la Secretaría.
4084	Otros Gastos y Servicios Diversos
	Comprende otros gastos de funcionamiento y servicios diversos no clasificados en los renglones anteriores.
40841	Dirección
40842	Secretaría Dirección
40843	Sector de Asesoría Técnica
40844	Sector de Normativa y Documentación
40845	Sector de Administración y Apoyo
40846	SM General
4085	Comisiones Bancarias
	Son los gastos por concepto de pago de comisiones bancarias por administración, etc.
40851	Banco República
40852	Banco Nación
4086	Gastos comunes
	Son los gastos por concepto de gastos comunes del Edificio MERCOSUR.
409	Programas especiales
	Son los gastos por concepto de difusión así como de capacitación de los funcionarios de la Secretaría.
4091	Difusión
	Son los gastos por concepto de difusión de información del MERCOSUR.
4092	Capacitación
	Son los gastos para capacitar al personal de la SM. Base de asignación directa.
40921	Dirección
40922	Secretaría de Dirección
40923	Sector de Asesoría Técnica
40924	Sector Normativa y Documentación
40925	Sector de Administración y Apoyo
40926	SM General
411	Asistencia técnica externa.
	Son los egresos generados por la asistencia obtenida, como ser viáticos, honorarios, etc.
4111	Unión Europea
4112	Otras asistencias
412	Diferencia de  cambio perdida
	Comprende la diferencia producida en la conversión entre distintas monedas.
413	Previsión de otros gastos
	Comprende la atención de gastos específicos de publicidad y propaganda, traducciones, capacitación y otros que la Dirección determine correspondan a este sub-rubro. Incluye los renglones:
4131	Publicidad y propaganda
	Son los gastos por concepto de avisos y propaganda, tales como el pago de espacio en periódicos, revistas, guía telefónica, radios, televisión, etc.
4132	Traducciones
	Son los pagos por servicios profesionales contratados de traducción.
41321	Dirección
41322	Secretaría Dirección
41323	Sector de Asesoría Técnica
41324	Sector de Normativa y Documentación
41325	Sector de Administración y Apoyo
41326	SM General
4133	Otros
	Comprende la realización de otros gastos que específicamente determine la Dirección y no estén contemplados en los sub-rubros anteriores.
41331	Dirección
41332	Secretaría Dirección
41333	Sector de Asesoría Técnica
41334	Sector de Normativa y Documentación
41335	Sector de Administración y Apoyo
41336	SM General
420	Gastos financieros
	Son aquellos gastos de índole financiero originados por ejemplo intereses, comisiones bancarias, etc.
4201	Intereses perdidos.
	intereses generados por operaciones obtenidas por la SM
42011	BROU
420111	Argentina
420112	Brasil
420113	Paraguay
420114	Uruguay
42012	Banco Nación
420121	Argentina
420122	Brasil
420123	Paraguay
420124	Uruguay
4202	Gastos bancarios
5	INGRESOS
51	Ingresos Normales de Actividad
511	Aportes aprobados por los Estados Partes.
	Ingresos devengados
5111	Argentina
5112	Brasil
5113	Paraguay
5114	Uruguay
512	Ventas Boletín Oficial del MERCOSUR.
	Ingresos obtenidos por la venta de la publicaciones de SM
52	Ingresos Financieros
521	Intereses Bancarios
	Ingresos generados por operaciones bancarias como ser saldo en cuenta corriente, caja de ahorro u otras colocaciones (a la vista) de la SM
5211	Banco de la Nación Argentina
5212	Banco de la República Oriental del Uruguay
522	Intereses sobre Aportes.
	Ingresos devengados por la cuota parte de saldo deudor de los Estados Partes en relación a los intereses que cobran las instituciones financieras y que se deben asignar a cada Estado Parte  en función de su participación en lo adeudado por concepto de aportes aprobados EP.
5221	Argentina
5222	Brasil
5223	Paraguay
5224	Uruguay
53	Diferencia de Cambio
531	Diferencia de cambio ganada
	Diferencia producida por la conversión de monedas.
54	Otros Ingresos
55	Varios
56	Ajuste de Resultado de Ejercicios Anteriores

 

APENDICE III
S.M.  Formato de Presupuesto Sugerido	TOTAL
DENOMINACION	Aprobado
DE LOS RECURSOS
APORTE DE LOS ESTADOS PARTES
ARGENTINA
BRASIL
PARAGUAY
URUGUAY
OTROS INGRESOS
TOTAL DE RECURSOS
DE LOS GASTOS
I. GASTOS CORRIENTES
GASTOS EN PERSONAL
SUELDOS
-  DIRECTOR DE LA SM
-  DEMAS FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
SEGURO MÉDICO
-  DIRECTOR DE LA SM
-  DEMAS FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
SUELDO ANUAL COMPLEMENTARIO
-  DIRECTOR DE LA SM
-  DEMAS FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
BENEFICIOS SOCIALES
-  DIRECTOR DE LA SM
*  Gastos de Instalación y Traslado
CONTRIBUCION PREVISIONAL 14%
-  DIRECTOR DE LA SM
-  DEMAS FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
GASTOS DE FUNCIONAMIENTO
SUMINISTROS
CONSUMO GENERAL E INSUMOS
IMPRESIONES (BOM  e Informe Anual de Actividades)
SERVICIOS Y GASTOS DE MANTENIMIENTO
SERVICIOS Y GASTOS DE FUNCIONAMIENTO
CORREO
CONSERVACIÓN DEL LOCAL
GASTOS DE REPRESENTACIÓN, CONFERENCIAS Y REUNIONES
MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN DE EQUIPOS
VIAJES EN MISIÓN DE SERVICIO
PASAJES , (incluye pasaje país sede )
VIÁTICOS
LOCOMOCION FUNCIONARIOS
OTROS GASTOS CORRIENTES
GASTOS Y SERVICIOS DIVERSOS
COMUNICACIONES
SUSCRIPCIONES
SEGURO SOBRE BIENES
OTROS GASTOS Y SERVICIOS DIVERSOS
GASTOS COMUNES
CONTRATOS TEMPORALES (honorarios profesionales,etc.)
PREVISIÓN DE OTROS GASTOS
TRADUCCIONES
OTROS
CAPACITACIÓN
PUBLICIDAD, PROPAGANDA Y DIFUSIÓN
INTERESES, COMISIONES Y GASTOS BANCARIOS
COMISIONES Y GASTOS BANCARIOS
NTERESES
II. GASTOS DE CAPITAL O ACTIVO FIJO
MAQUINAS Y EQUIPOS DE OFICINA
MOBILIARIO
OTROS GASTOS
TOTAL

Los rubros:

 *Consumo General agrupa los siguientes subrubros:

-Papel, Libros, Impresos

-Formularios, Impresiones, Similares

-Productos de Artes Gráficas

-Productos de Papel y Cartón

-Libros, Revistas, Otros

-Especies Timbradas y Valoradas

 -Alimentación Manufacturada y Bebidas:

 -Alimentos Manufacturados

-Bebidas

 -Otros Suministros:

 -Útiles de Oficina

-Útiles y Accesorios Eléctricos

-Útiles de Cocina y Comedor

-Otros Suminstros 

 *Insumos  agrupa los siguientes subrubros:

 -Insumos de Computación:

 -Diskettes

-Toner, Cintas de Impresoras, Fax

-Cables y Fichas

-Otros Insumos de Computación

 -Insumos de Cafetería:

 -Café

-Té

-Azúcar

-Vajilla Descartable

-Otros Insumos de Cafetería

 -Insumos de Fotocopias:

 -Papel Fotocopiadora

-Toner Fotocopiadora

-Otros Insumos de Fotocopiado

 -Insumos de Limpieza:

 -Útiles de Limpieza

-Productos Sanitarios de Limpieza

 *Servicios y Gastos de Funcionamiento agrupa a los siguientes subrubros:

 -Servicios de Limpieza

 -Servicios de Cafetería

 -Otros Servicios Contratados  

APENDICE IV

SUELDOS  Y SEGURO MÉDICO

-  DIRECTOR DE LA SAM

-  DEMAS FUNCIONARIOS

SUELDO ANUAL COMPLEMENTARIO

-  DIRECTOR DE LA SAM

-  DEMAS FUNCIONARIOS

BENEFICIOS SOCIALES

- GASTOS DE INSTALACION Y TRASLADO DEL DIRECTOR

CONTRIBUCION PREVISIONAL

-  APORTES 7 Y 14% DEL DIRECTOR DE LA SAM

-  APORTE 7 Y 14% DEMAS FUNCIONARIOS

GASTOS DE FUNCIONAMIENTO

SUMINISTROS

CONSUMO GENERAL E INSUMOS

IMPRESIONES (BOM  e Informe Anual de Actividades)

SERVICIOS, MANTENIMIENTO Y CONSERVACIÓN  DE LA SEDE

SERVICIOS Y GASTOS DE FUNCIONAMIENTO

SERVICIOS Y GASTOS DE FUNCIONAMIENTO

CORREO

CONSERVACIÓN DEL LOCAL

GASTOS DE REPRESENTACIÓN, CONFERENCIAS Y REUNIONES

MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN DE EQUIPOS

VIAJES EN MISIÓN DE SERVICIO

PASAJES

VIÁTICOS

GASTOS Y SERVICIOS DIVERSOS

COMUNICACIONES

SEGURO SOBRE BIENES

OTROS GASTOS Y SERVICIOS DIVERSOS

GASTOS COMUNES

CONTRATOS TEMPORALES

PREVISIÓN DE OTROS GASTOS

PUBLICIDAD Y PROPAGANDA

TRADUCCIONES

CAPACITACIÓN

OTROS

MÁQUINAS Y EQUIPOS DE OFICINA

MOBILIARIO

Ajustes Por cambio de criterios (Percibido a devengado)

Saldos Contables

Apéndice V

 Glosario de términos empleados

 TÉRMINOS PATRIMONIALES  Y FINANCIEROS

 Variaciones económicas: son aquellas relacionadas con los montos y que afectan su valuación e impactan directamente en el normal desarrollo de las operaciones proyectadas, provocan variaciones económicas, por ejemplo, variaciones en el tipo de cambio, coyunturas macroeconómicas, etc.

 Variaciones financieras: son aquellas relacionadas con los ingresos esperados y que afectan el desembolso de fondos (egresos) proyectados y se basa fundamentalmente en el concepto de liquidez.

 Variaciones Patrimoniales: refieren al concepto contable definido por la diferencia entre derechos y obligaciones de la organización.

 Desembolsos: se refiere a cualquier erogación de fondos

 Relación préstamo bancario/presupuesto: es el cociente entre el monto acumulado de prestamos bancarios y el total del presupuesto aprobado para el ejercicio en cuestión y se expresa en porcentaje.

 Participación de deuda de cada Estado Parte en el total de adeudos: es el cociente entre el monto adeudado de cada Estado Parte y la suma de lo adeudado por todos los estados partes y se expresa en porcentaje.

 Costo financiero: es el monto obtenido de aplicar al capital adeudado la tasa de interés correspondiente a la operación en cuestión.

 Concepto de lo devengado: las operaciones quedan conformadas y firmes o por el mero transcurso del tiempo, por la obtención del control del bien independientemente de la transmisión de la propiedad o por la utilización efectiva de los servicios contratados.

 Compromiso asumido: refiere a una deuda cierta por la adquisición de bienes o servicios, no exigible pues  no se encuentra vencida.

 Deuda vencida: refiere a una deuda cierta por la adquisición de bienes o servicios, exigible.

 Línea de Crédito: es el monto máximo obtenido ya sea para la adquisición de bienes o servicios así como de recursos financieros sobre el cual la organización puede operar.

 Conciliar: Comparar la información suministrada por dos o más emisores.

 Principios y Normas Contables Adecuadas: son aquellas normas y principios de contabilidad universalmente aceptadas y sobre las cuales se elabora la información, que permite obtener uniformidad en la interpretación, cualquiera sea el interprete.

 Partida doble: principio fundamental de contabilidad, donde a cualquier partida que se debita/acredita corresponde una partida que se acredita/debita.

Imputar: es el procedimiento para acumular montos a los objetos de costos.

 TÉRMINOS PRESUPUESTALES

 Crédito Presupuestario: es el monto máximo que se ha autorizado para gastar en el presupuesto aprobado por el GMC.

El presupuesto de gastos aprobado para el ejercicio, se ejecuta en diferentes etapas o momentos del gasto. 

El compromiso es una etapa que implica

a)     el origen de una relación jurídica con terceros que motivará una eventual (futura) salida de fondos, sea para cancelar una deuda o para su inversión en un objeto determinado.

b)     La identificación de la persona física o jurídica a la cual se efectuará el pago, como así también la especie y cantidad de los bienes o servicios a recibir, o en su caso, el carácter de los gastos sin contraprestación.

La etapa del gasto devengado en términos del presupuesto implica:

a)     El surgimiento de una obligación de pago por la recepción conforme de bienes o servicios oportunamente contratados.

b)     La liquidación de gasto: operación dirigida a determinar la suma cierta que deberá pagarse, previa verificación de los requisitos documentales aplicables a cada caso.

c)      Una modificación cualitativa y cuantitativa en la composición del patrimonio y originada por transacciones de carácter económico y financiero.

El pagado es la etapa que se verifica en el momento en que se entregue un medio de pago que cancele la deuda o extinga una obligación

 Deuda exigible: es la que corresponde a los pagos pendientes por los bienes y servicio recibidos. Se establece restando a los gastos acumulados devengados, los pagos acumulados a la fecha.

 Modificaciones presupuestarias: son variaciones que experimentan los créditos presupuestarios originariamente aprobados. Se pueden originar por sobreestimaciones o subestimaciones de dichos créditos, incorporación, reducción o eliminación de gastos, así como por cambios no previstos en la proyección de los ingresos.