Norma de Argentina
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS
Resolución No. 00549/1999
(B.Oficial: 14-4-1999)
I.V.A. - Prestaciones realizadas en el exterior
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I.V.A. - Prestaciones realizadas en el exterior
Resolución General Nº 549/99 - AFIP
Buenos Aires, 9 de Abril de 1999
VISTO el inciso d) del artÃculo 1º de la Ley de Impuesto al Valor
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones y el
artÃculo incorporado a continuación del artÃculo 65 del Decreto
Reglamentario de la mencionada Ley, por el artÃculo 1º, inciso f)
del Decreto Nº 223 del 16 de marzo de 1999, y
CONSIDERANDO:
Que las normas citadas en el Visto establecen como hecho imponible
en el impuesto al valor agregado, el referente a las prestaciones
que, realizadas en el exterior, se utilicen o exploten
efectivamente en el paÃs; asimismo definen el perÃodo de
liquidación y pago del correspondiente gravamen.
Que por tal motivo procede establecer las formas, plazos y
condiciones que deberán ser observados para la determinación e
ingreso del tributo, en el marco dispuesto por la citada norma
reglamentaria.
Que la vigencia asignada por la modificación legal para el
indicado hecho imponible genera la necesidad de habilitar
procedimientos de liquidación y pago inmediatos, contemplándose
su inserción en los sistemas generales de formulación de
declaraciones juradas e ingreso del impuesto al valor agregado,
en oportunidad de completarse su proceso de transformación.
Que han tomado la intervención que les compete las Direcciones de
Legislación, de AsesorÃa Legal, de AsesorÃa Técnica y de Programas
y Normas de Recaudación.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas
por el artÃculo 27 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el artÃculo 1º, inciso
f), del Decreto Nº 223, de fecha 16 de marzo de 1999, y por el
artÃculo 7º del Decreto Nº 618, de fecha 10 de julio de 1997.
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL
DE LA ADMINISTRACION FEDERAL
DE INGRESOS PUBLICOS
RESUELVE:
ART. 1º.- Los sujetos a que se refiere el inciso g) del artÃculo
4º, de la Ley de Impuesto al Valor agregado, texto ordenado en
1997 y sus modificaciones, determinarán el impuesto
correspondiente a cada uno de los hechos imponibles establecidos
por el inciso d) del artÃculo 1º de la mencionada Ley, e
ingresarán el monto resultante dentro de los DIEZ (10) dÃas
hábiles administrativos siguientes a la fecha del
perfeccionamiento de cada uno de aquellos hechos, conforme a lo
dispuesto por el inciso h) del artÃculo 5º de la citada Ley.
Cuando se trate de prestaciones financieras en las que el
prestatario o intermediario de las mismas sea una entidad regida
por la Ley Nº 21.526 y sus modificaciones, el sujeto pasivo
liquidará y abonará el impuesto por mes calendario sobre la base
de declaración jurada, en la forma, plazos y demás condiciones
establecidas en la Resolución General Nº 4067 (DGI), sus
modificatorias y complementarias. A tal efecto, el impuesto
determinado se incluirá como débito fiscal del perÃodo en el que
se hubiera perfeccionado el hecho imponible.
Nota del Editor: El segundo párrafo del ART. 1º fue incorporado por
la Resolución General Nº 658/99-AFIP.
ART. 2º.- El ingreso del impuesto señalado en el primer párrafo
del artÃculo anterior, asà como -de corresponder- sus intereses
resarcitorios, se efectuará, mediante depósito, en las
instituciones y con los elementos de pago que, para cada caso, se
indican seguidamente:
a) Responsables que se encuentren bajo la jurisdicción de la
Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales, en el Banco
Hipotecario S.A., Casa Central, mediante volante de obligación
105.
b) Responsables comprendidos en el Sistema Integrado de Control
Especial a que se refiere la Resolución General Nº 3423 (DGI),
CapÃtulo II y sus modificaciones, en el banco habilitado en la
dependencia respectiva, mediante volante de obligación 105.
c) Demás responsables, en cualquiera de las instituciones
bancarias habilitadas, mediante volante de pago 799/A o 799/C en
los que indicarán, como impuesto ‘IVA’ y como concepto y
subconcepto 'IVA por prestaciones del exterior'.
Nota del Editor: El inciso c) fue sustituido por Resolución General
Nº 658/99-AFIP.
Dichos formularios deberán ser cubiertos en todas sus partes y
serán considerados solamente formularios de información para el
cajero del banco correspondiente, no resultando comprobantes de
pago. Como constancia del ingreso, el sistema emitirá un tique que
acreditará el cumplimiento de la obligación.
En caso de que los bancos habilitados no cuenten con sistema
computarizado o, de poseerlo, no se encuentre operativo, el
ingreso de las obligaciones deberá cumplirse mediante la
presentación de un ejemplar del cupón-boleta de pago F. 799 -por
triplicado-, entregado por la institución bancaria, cubierto con
indicación de los conceptos e importes a pagar, y debidamente
grabado con los datos en relieve de la tarjeta identificatoria
-puesta en vigencia mediante las Resoluciones Generales Nros. 3798
(DGI) y 3830 (DGI)- o de la que disponga este Organismo o, en su
defecto, exhibiendo cualquier otra constancia que acredite el alta
en el impuesto respectivo. El original sellado del mencionado
cupón-boleta F. 799 acreditará el cumplimiento del respectivo
ingreso.
ART. 3º.- El ingreso del impuesto correspondiente a los indicados
hechos imponibles, que se hubieran perfeccionado hasta la fecha
de publicación de la presente en el BoletÃn Oficial, podrá ser
efectuado hasta el décimo dÃa hábil administrativo inmediato
siguiente a la fecha indicada.
ART. 4º.- Las entidades financieras comprendidas en la Ley Nº
21.526 y sus modificaciones, que intervengan en la prestación de
servicios financieros que den lugar al hecho imponible a que se
refiere el artÃculo 1º de la presente, deberán cobrar, de los
respectivos prestatarios, el monto del impuesto resultante de la
determinación mencionada en dicho artÃculo 1º, en el momento en
que perciban, total o parcialmente, el rendimiento de la
respectiva prestación o colocación.
A tal fin, el prestatario deberá entregar a la entidad financiera
interviniente una nota, que revestirá el carácter de declaración
jurada y contendrá la determinación indicada en el párrafo
anterior, identificando -además de la base imponible y del
impuesto a ser cobrado por la referida entidad- al responsable del
tributo y al destinatario del rendimiento.
Cuando el prestatario de los servicios citados haya ingresado el
impuesto con anterioridad al momento en que la entidad financiera
deberÃa cobrarlo de acuerdo con lo establecido en el primer
párrafo, aquél quedará liberado del ingreso referido siempre que
entregue a la mencionada entidad una fotocopia del correspondiente
comprobante de pago, con firma original del responsable o persona
debidamente autorizada. El presente procedimiento de cobro no
libera al prestatario de su responsabilidad por la mora en que
pudiera haber incurrido.
Nota del Editor: El ART. 4º.- fue sustituido por Resolución General
Nº 585/99-AFIP.
ART. 5º.- Análogo procedimiento de ingreso al establecido en el
artÃculo anterior, deberá ser utilizado para el pago del impuesto
resultante por las demás prestaciones de servicios, cuyos precios
sean cancelados por intermedio de alguna de las entidades
señaladas en el citado artÃculo.
En estos casos, la nota con la determinación que los respectivos
prestatarios deberán entregar a la entidad interviniente, a la
que se refiere el segundo párrafo del artÃculo precedente, deberá
indicar también el concepto que configura el correspondiente
hecho imponible.
Nota del Editor: El ART. 5º.- fue sustituido por Resolución General
Nº 585/99-AFIP.
ART. 6º.- Serán de aplicación respecto del impuesto a que se
refiere el artÃculo 4º, los procedimientos, formalidades y demás
condiciones que establece la Resolución General Nº 4110 (DGI),
sus modificatorias y complementarias, en tanto no se opongan a la
presente, a cuyos efectos se incorporarán en el correspondiente
aplicativo, los siguientes datos:
[T]
Código de régimen Denominación
----------------------------------------------
250 Resolución General Nº 549
Prestaciones del exterior
[/T]
Las instituciones bancarias ingresarán el impuesto cobrado a los
prestatarios, hasta el dÃa establecido para la información e
ingreso fijado en el punto 2 del artÃculo 2º de la Resolución
General citada en el primer párrafo.
Los procedimientos, formalidades, datos y demás condiciones
mencionados en el primer párrafo, serán también de aplicación
respecto del impuesto a que se refiere el artÃculo 5º, el que
será ingresado por las instituciones bancarias hasta la fecha en
que se produzca el primero de los siguientes vencimientos:
a) Décimo dÃa hábil administrativo siguiente a la fecha de cobro,
o
b) dÃa establecido para la información e ingreso fijado en el
punto 2. del artÃculo 2º de la Resolución General citada en el
primer párrafo.
Nota del Editor: El ART. 6º fue sustituido por Resolución General
Nº 658/99-AFIP.
ART. 7º.- El impuesto ingresado conforme a lo establecido en los
artÃculos 2º, 4º y 5º será computable, para los sujetos aludidos
en el artÃculo 1º, como crédito fiscal en la declaración jurada
correspondiente al perÃodo fiscal inmediato siguiente a aquel en
el que se haya perfeccionado el hecho imponible que lo origina.
El eventual saldo a favor del responsable, resultante del
mencionado cómputo, recibirá el tratamiento previsto en el primer
párrafo del artÃculo 24 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
ART. 8º.- El cobro establecido en los artÃculos 4º y 5º será de
aplicación a partir del 1 de junio de 1999, inclusive.
Nota del Editor: El ART. 8º.- fue sustituido por Resolución General
Nº 585/99-AFIP.
ART. 9º.- RegÃstrese, publÃquese, dése a la Dirección Nacional
del Registro Oficial y archÃvese.
Fdo.: CARLOS SILVANI.